增值税七步改革 减税规模4000亿元
增值税七步改革 减税规模4000亿元
杜丽娟
从营改增开始的增值税改革,五年时间进行了七步调整,这成为我国税制改革的一大亮点。作为增值税的后续改革,今年5月1日,增值税税率将从17%和11%两档调整为16%和10%,增值税税率下调等改革措施,预计全年减税将超过4000亿元。
目前距离5月1日新税率实施仅剩一周时间,税务系统也在做新一轮的技术升级,包括税控设备的调整等。
《中国经营报》记者获悉,目前各大律师事务所和税务部门人员正在为增值税纳税人做各项配套辅导。“税率调整会涉及到纳税人收入、成本、费用、税金及附加、利润等一系列财务指标,为企业生产做税务策划也是这段时间工作的一个主要内容。”一位就职于四大会计师事务所的税务合伙人说。
纳税发生时间
“增值税税率下调利好企业的同时,更需要关注跨5月1日前后的经济行为,对企业来说,要清楚增值税发票开具是以什么标准来确定适用税率。” 普华永道中国大陆及香港地区流转税主管合伙人胡根荣认为。
我国现行增值税税率包含17%、11%、6%和零税率。按照国务院规定,5月1日起,制造业等行业的税率将从17%降至16%,交通运输、建筑、基础电信服务、农产品等货物的税率从11%降至10%。
这也意味着,5月1日后,企业能否享受增值税税率下调1个百分点的红利,要看其经济行为是否符合政策规定。
国家税务总局相关负责人表示,“5月1日前未开具发票,调整税率后再开具发票,应当按照纳税义务发生时间适用税率,纳税义务发生在5月1日前的,适用17%、11%的税率;纳税义务发生在5月1日后的,适用16%、10%的税率。”
对企业来说,了解企业纳税义务发生时间以及把握增值税发票开具时间,可以有效减轻企业税收负担。
胡根荣举例说明,比如A公司于2018年4月10日向B公司(一般纳税人)采购一批货物(原适用税率为17%)并预付了货款,B公司于2018年5月10日发货,则B公司应当在货物发出的当天,开具16%税率的增值税发票给A公司。若B公司采取的是直接收款的方式并于4月10日收讫销售款项,则B公司即使是5月1日之后补开发票,也应当按17%税率开具。
此外,涉及到跨期业务应如何开具发票的问题。
胡根荣建议,按照纳税义务发生时间为标准已适用原税率缴纳增值税的,如果在5月1日之后需开具发票,仍应允许纳税人按照原税率开票。相应地,如果因退货、折让等原因需开具红字发票,也应适用原蓝字发票的税率。