国际反避税规则迎重大变局

【中国经营报综合报道】一场政府和跨国企业无硝烟的税收“战争”将迎来重大变局。二十国集团财长们终于给旨在打击跨国企业税基侵蚀和利润转移的BEPS计划开了绿灯。标志着一个世纪以来国际税收规则体系正在发生根本性变革。

一场政府和跨国企业无硝烟的税收“战争”将迎来重大变局。

二十国集团(G20)财长们10月8日在秘鲁首都利马的会议上终于给旨在打击跨国企业税基侵蚀和利润转移的BEPS(税基侵蚀和利润转移)计划开了绿灯。

10月5日，经济合作与发展组织(OECD)公布了旨在遏制跨国企业规避全球纳税义务的(BEPS)项目15项计划成果，将提交11月G20安塔利亚峰会由各国领导人讨论。

OECD称，BEPS15项最终成果发布，标志着一个世纪以来国际税收规则体系正在发生根本性变革。

苹果、星巴克、麦当劳、亚马逊与谷歌这些跨国巨头则将面临难以将利润集中在低税负国家或避税天堂以避税的压力。对于正在逐渐国际化的中国企业来说，BEPS计划也将带来一定影响。

欧盟严查税收

据环球网报道，欧盟对苹果等跨国企业的避税调查仍然在继续，最新报告指出，国际型企业在每年在欧洲地区的避税额达到1.11万亿美元，其中又以苹果等巨头的避税现象最严重。在“最糟糕”的情况下，苹果被决定罚款的金额最高达到190亿美元。

据悉，爱尔兰一直都是苹果等大型跨国企业的“避税港湾”，因其与“第三方国家”签订的一些税收协议非常宽松。这次在对苹果进行调查之前，欧盟委员会曾经严厉批评了爱尔兰的税收政策，指出他们与“第三方国家”签订了过于宽松或者是过于自由的双重征税协议。作为欧盟成员国的其中一员，这些宽松的税收政策理应作出调整。

爱尔兰的税收政策不仅引起了欧盟的批评，也引来了美国方面的指责，因为苹果作为一家美国公司，在海外的避税即意味着美国财政收入的减少。

此外，意大利与澳大利亚也对这一说法表示支持。据了解，意大利监管机构曾怀疑苹果在2008至2013年间至少逃避了8.79亿欧元的企业税。意大利方面表示，苹果在当地逃避交税的方式是通过爱尔兰这个“中介”，具体表现为：苹果将一部分收入计入他们在爱尔兰的分部，从而避开向意大利缴纳这部分的税额。但实际上，苹果的这部分收入是通过意大利地区的业务获取的，理应向意大利的税收部门申报。而澳大利亚金融媒体曾表示，过去将近10年的时间里，苹果已经把在当地获得的将近90亿美元现金成功转移到爱尔兰，而他们只需要为此支付2亿美元的税额。

每年2500亿美元的税收损失

全球化为跨国企业大幅度地减少纳税提供了机遇。利用合法手段使应税利润消失，或通过税收筹划将利润转移到低税或无税地区，这就是所谓的税基侵蚀和利润转移。

据第一财经日报报道，根据已掌握的数据，OECD保守测算出，各国政府因BEPS行为每年损失多达2500亿美元(根据10月9日人民币汇率中间价，折合人民币约15873亿元)税收。

为了堵塞国际税收规则漏洞，防止跨国企业以合法方式通过人为筹划向低税或无税地区转移利润，国际税收改革的BEPS项目于2013年正式启动，包括中国在内的61个国家共同参与该项目。

项目的15项行动计划主要包含三方面内容，一是保持跨境交易相关国内法规的协调一致;二是突出强调实质经营活动并提高税收透明度;三是提高税收确定性。BEPS15项行动计划具体内容的中文版近日在中国国税总局官网上公布。

国税总局称，BEPS这些成果和一揽子措施的出台，标志着百年来国际税收体系的第一次根本性变革取得了重大成功。国际税收规则的重构，多边税收合作的开展，有利于避免因各国采取单边行动造成对跨国公司的双重征税、双重不征税以及对国际经济复苏的伤害。

其实，BEPS项目的成果已经部分开始应用于中国。15项计划成果中的7项成果已于去年9月发布。为了转化这些成果，2014年国税总局制定了BEPS项目成果转化工作方案。

国税总局依托CTAIS征管系统，开发跨国企业利润动态监控系统。启动中美《海外账户税收合规法案》政府间协定的信息系统建设工作。加强与第三方信息交换的业务平台建设。

国税总局称，目前正在全面修订《特别纳税调整实施办法》，这将是我国全面借鉴BEPS最新研究成果，并结合我国实际制定的反避税操作指南。在BEPS后续工作中，国税总局还将继续深度参与，持续跟进各项工作。

中国深受跨国企业避税之害，近些年中国也加大了打击国际逃避税的力度，反避税对税收贡献金额快速增长。根据官方数据，2005年中国反避税对税收贡献仅为4.6亿元，但2014年反避税对税收贡献已经高达523亿元。